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汇总缴税银行保函办理操作流程
时间：2024-10-16
汇总缴税银行保函办理操作流程
为规范汇总缴税银行保函办理流程，提高工作效率，防范业务风险，特制定本操作流程。
一、适用范围
本流程适用于银行为纳税人申请办理汇总缴纳税款（包括增值税、消费税）提供的银行保函业务。
二、定义
汇总缴税银行保函是指由银行根据纳税人申请，向主管税务机关出具的，承诺在纳税人未按照税法规定的期限缴纳税款时，由银行在保函金额内承担缴纳税款连带责任的书面保证文件。
三、办理流程
汇总缴税银行保函办理流程主要包括以下环节：
B(银行受理及审查);B-->C(银行内部审批);C-->D(出具保函);D-->E(纳税人缴税);E-->F(保函解除);C--不符合条件-->B;B--不符合条件-->A;" alt="汇总缴税银行保函业务流程图" />
（一）纳税人申请
1. 纳税人向银行提出汇总缴税银行保函申请，并提交以下资料：
（1）汇总缴税银行保函申请书；
（2）税务机关出具的《汇总纳税协议》或其他相关证明材料；
（3）营业执照等主体资格证明材料；
（4）财务报表、纳税申报表等反映企业经营状况和纳税情况的材料；
（5）银行要求提供的其他材料。
2. 纳税人应确保提交资料真实、完整、有效，并对资料的真实性、完整性、有效性负责。
（二）银行受理及审查
1. 银行收到纳税人提交的申请材料后，应及时进行受理审查。审查内容主要包括：
（1）申请材料是否齐全、规范；
（2）纳税人是否符合银行开立汇总缴税银行保函的条件；
（3）申请的保函金额、期限是否合理；
（4）纳税人是否存在其他风险因素。
2. 银行认为需要补充材料的，应及时通知纳税人补充。纳税人未按要求补充材料的，银行有权拒绝受理其申请。
（三）银行内部审批
1. 银行对纳税人提交的申请材料及审查意见进行内部审批，审批主要关注以下内容：
（1）纳税人的经营状况、财务状况、纳税信用情况；
（2）汇总缴税银行保函的风险程度；
（3）是否需要纳税人提供反担保措施。
2. 银行审批通过后，应及时通知纳税人办理后续手续。审批不通过的，应及时通知纳税人并说明理由。
（四）出具保函
1. 银行与纳税人签订汇总缴税银行保函协议，明确双方权利义务。
2. 银行按规定格式出具汇总缴税银行保函，并将保函送达主管税务机关。
（五）纳税人缴税
1. 纳税人应按照税法规定的期限缴纳税款。
2. 纳税人未按期缴纳税款的，税务机关有权要求银行履行保函责任。
（六）保函解除
1. 发生以下情况之一的，汇总缴税银行保函自动解除：
（1）保函期限届满；
（2）纳税人已按照税法规定的期限缴纳税款；
（3）税务机关出具保函解除证明；
（4）法律法规规定的其他情形。
2. 银行保函解除后，银行应及时收回保函正本。
四、风险控制
银行在办理汇总缴税银行保函业务过程中，应加强风险控制，重点关注以下方面：
（一）严格审查纳税人资格，防范虚假申请、骗取保函风险。
（二）加强对纳税人经营状况、财务状况和纳税信用情况的调查，防范企业经营风险、信用风险导致银行承担保函责任。
（三）合理确定保函金额和期限，并根据风险情况要求纳税人提供反担保措施，有效控制银行风险敞口。
（四）规范业务操作流程，加强内部管理，确保业务合规、风险可控。
五、附则
（一）本流程由XX银行负责解释。
（二）本流程自发布之日起执行。
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