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开具银行履约保函账务处理
时间：2024-10-07
**开具银行履约保函账务处理**
定义和特点
银行履约保函是一种担保文件，由银行出具，承诺被担保人将履行与受益人之间约定的义务。履约保函的主要特点包括：
独立性：保函独立于合同，即使合同关系改变或失效，银行仍需在保函规定的范围内履行义务。 第一个人承诺：银行承诺给付受益人全额担保金额，无需先向被担保人追索。 无条件支付：只要受益人符合保函中的要求，银行必须立即且无条件支付担保金额。账务处理
开具银行履约保函的账务处理遵循以下基本原则：
被担保人账户处理：开立履约保函保证金账户，记录向银行支付的保证金及相关费用。 银行账户处理：开立履约保函账户，记录应收保函担保金额及保函手续费等收入。开具履约保函
被担保人开具银行履约保函时，需要向银行支付一定金额的保证金，保证金按照保函担保金额一定比例收取。同时，被担保人需要支付保函手续费。相关账务处理如下：
开具履约保函账务处理 借方 贷方 摘要 履约保函保证金账户 现金/银行存款 支付履约保函保证金 保函手续费 银行存款 支付保函手续费 应收履约保函 履约保函保证金账户 开立履约保函收回应收履约保函
在履约保函有效期内，受益人未提出担保要求，保函到期后，银行核算收回应收履约保函。
收回应收履约保函账务处理 借方 贷方 摘要 履约保函保证金账户 应收履约保函 收回履约保函保证金履约保函被索赔
在履约保函有效期内，受益人提出担保要求，银行根据保函规定进行支付。相关账务处理如下：
履约保函被索赔账务处理 借方 贷方 摘要 应收履约保函 履约保函保证金账户 扣除履约保函保证金 保函损失 应收履约保函 核算履约保函损失 现金/银行存款 保函损失 支付履约保函赔偿金额信息披露
根据相关会计准则，企业需要披露与银行履约保函相关的以下信息：
已开具保函的担保金额及剩余有效担保金额 支付的保函手续费 履约保函损失或预提履约保函损失风险管理
银行履约保函为企业提供了风险缓释的工具，但同时也会给企业带来一定风险。企业在开具履约保函时，需要重点关注以下风险：
付款风险：银行可能会要求被担保人提供保证金或其他担保措施，如果被担保人无法履行保函规定，企业将承担付款义务。 信誉风险：履约保函一旦被索赔，将会对企业的信誉产生负面影响。 流动性风险：用于支付保证金的资金将被暂时冻结，影响企业的流动性。企业需要通过制定完善的风险管理政策，建立健全的风控体系，有效管控履约保函带来的风险，比如：
谨慎选择合作银行，评估银行的信誉和偿付能力 基于项目风险评估保函担保金额 提供适当的担保措施，如信用证、抵押或质押 追踪保函到期日期，及时沟通并协商保函续展或取消 定期审计保函业务，及时识别和处理潜在风险通过采取适当的风险管理措施，企业可以有效降低银行履约保函带来的风险，并充分发挥履约保函在风险管理中的积极作用。
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