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财产保全费增值税专票可以抵扣吗
时间：2024-08-09
在企业经营过程中，难免会遇到各种纠纷，为了维护自身合法权益，企业有时需要申请财产保全。财产保全需要缴纳一定的费用，那么，这笔费用对应的增值税专用发票可以抵扣吗？本文将结合相关法律法规和实际案例，对此问题进行详细解读。
**一、财产保全费的性质**
财产保全费是指人民法院在财产保全程序中，为调查财产状况、采取保全措施等所发生的费用，由申请人预交，最终由败诉方承担。根据《中华人民共和国民事诉讼法》及相关司法解释，财产保全费属于诉讼费用的一种。
**二、增值税进项税额抵扣的基本规定**
《中华人民共和国增值税法》第十条规定：“纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，取得符合法律规定抵扣条件的增值税扣减凭证，并且货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产用于生产经营的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。”
由此可见，增值税进项税额抵扣需要满足以下条件：
1. 取得符合法律规定的增值税扣减凭证，即增值税专用发票；
2. 购进的货物、劳务等用于生产经营。
**三、财产保全费增值税专票是否可以抵扣？**
根据上述规定，判断财产保全费增值税专票是否可以抵扣，关键在于财产保全费是否属于“用于生产经营”。
对此，国家税务总局在《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（财税〔2016〕36号）中明确指出：“企业发生的诉讼费、律师费、财产保全费等，属于企业非正常经营活动支出，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
因此，从税法规定来看，财产保全费不属于企业正常生产经营活动支出，其对应的增值税专用发票不可抵扣进项税额。
**四、实际操作中的特殊情况**
虽然税法规定明确，但在实际操作中，仍有一些特殊情况需要具体分析：
1. **金融企业**: 对于银行、贷款公司等金融企业而言，诉讼和财产保全属于其日常经营活动的一部分，相关费用可以视为与经营活动直接相关，因此，取得的财产保全费增值税专票可以考虑抵扣进项税额。但需要注意的是，需要结合具体业务情况，判断财产保全行为是否属于金融企业的正常经营活动。
2. **最终胜诉**: 如果企业在诉讼中最终胜诉，并且对方承担了全部诉讼费用，包括财产保全费，这种情况下，企业可以将已支付的财产保全费视为追偿款，对应增值税专票可以进行进项税额转出。
**五、企业如何应对**
针对财产保全费增值税专票不可抵扣的问题，企业可以采取以下措施，降低税负成本：
1. **加强风险防范**: 企业应加强合同管理，完善内部控制制度，尽量避免诉讼纠纷的发生，从源头上减少财产保全费的支出。
2. **积极寻求和解**: 在发生纠纷后，企业可以积极寻求与对方和解，通过协商解决纠纷，避免进入诉讼程序，从而减少不必要的费用支出。
3. **合理选择保全方式**: 如果确需申请财产保全，企业可以选择费用相对较低的保全方式，例如，选择诉前保全或提供担保的方式，可以有效降低保全成本。
**六、结语**
总而言之，一般情况下，财产保全费增值税专票不可抵扣进项税额。企业在日常经营中，需要加强法律意识，做好风险防范，避免产生不必要的诉讼纠纷，从而降低税负成本，维护自身合法权益。
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